Se você é empresário ou gestor e optou pelo regime do Lucro Presumido, sabe que o início de cada ano fiscal traz a necessidade de revisar cálculos e alíquotas. A tabela de presunção do Lucro Presumido 2025 é a ferramenta central para apurar corretamente o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
Entender como utilizar essa tabela não é apenas uma obrigação fiscal, mas uma estratégia para garantir a saúde financeira do seu negócio, evitando pagamentos indevidos ou problemas com a Receita Federal.
Neste guia completo, você encontrará a tabela atualizada para 2025, aprenderá o passo a passo para calcular seus impostos e verá exemplos práticos que vão desmistificar o processo.
Índice
- 1 O que é a Base de Cálculo de Presunção do Lucro Presumido?
- 2 Tabela Completa de Presunção do Lucro Presumido 2025 (IRPJ e CSLL)
- 3 🔗 Leia Também:
- 4 Como Usar a Tabela e Calcular o Lucro Presumido na Prática?
- 5 Exemplos Práticos de Cálculo por Atividade
- 6 Limite de Faturamento do Lucro Presumido em 2025
- 7 Perguntas Frequentes sobre a Tabela do Lucro Presumido (FAQ)
- 8 A Importância de uma Contabilidade Especializada
O que é a Base de Cálculo de Presunção do Lucro Presumido?
Antes de olharmos a tabela, é fundamental entender o conceito. No regime do Lucro Presumido, a Receita Federal não exige a comprovação do lucro real da empresa para calcular o IRPJ e a CSLL. Em vez disso, ela presume que uma porcentagem do seu faturamento bruto é o lucro.
Essa porcentagem é o que chamamos de alíquota de presunção. Ela varia de acordo com a atividade econômica da sua empresa. É sobre esse lucro presumido que os impostos serão, de fato, calculados.
Tabela Completa de Presunção do Lucro Presumido 2025 (IRPJ e CSLL)
A ferramenta mais importante para o seu cálculo está aqui. Consulte a tabela abaixo para encontrar o percentual de presunção correspondente à atividade da sua empresa.
| Atividade Econômica | Percentual de Presunção – IRPJ | Percentual de Presunção – CSLL |
| Revenda de combustíveis e gás natural | 1,6% | 12% |
| Venda de mercadorias ou produtos (Comércio) | 8% | 12% |
| Atividades imobiliárias (venda de imóveis, loteamento, etc.) | 8% | 12% |
| Transporte de cargas | 8% | 12% |
| Transporte de passageiros (exceto serviços) | 16% | 12% |
| Serviços em geral (com receita bruta anual de até R$ 120.000) | 16% | 12% |
| Serviços profissionais (médicos, dentistas, advogados, engenheiros, etc.) | 32% | 32% |
| Intermediação de negócios | 32% | 32% |
| Administração, locação ou cessão de bens móveis, imóveis ou direitos | 32% | 32% |
| Construção civil (quando a empresa não emprega material próprio) | 32% | 32% |
Atenção: Se sua empresa possui múltiplas fontes de receita (ex: vende produtos e presta serviços), a apuração deve ser feita separadamente para cada tipo de atividade, respeitando a respectiva alíquota de presunção.
🔗 Leia Também:
- Base de Cálculo do PIS e COFINS no Lucro Presumido: Como Determinar Corretamente
- Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real: Qual o Melhor para sua Empresa?
Como Usar a Tabela e Calcular o Lucro Presumido na Prática?
Com a tabela em mãos, o cálculo se torna um processo lógico de três etapas.
Passo 1: Encontre sua Atividade e o Percentual de Presunção
Localize na tabela acima a atividade principal que gera a receita da sua empresa e identifique os percentuais para IRPJ e CSLL.
Passo 2: Calcule a Base de Cálculo Presumida
Aplique o percentual de presunção sobre a sua receita bruta do período (geralmente trimestral).
Fórmula: Receita Bruta do Período x Percentual de Presunção = Base de Cálculo Presumida
Passo 3: Aplique as Alíquotas do IRPJ e da CSLL
Agora, com a base de cálculo em mãos, aplique as alíquotas fixas dos impostos:
IRPJ: 15% sobre a base de cálculo presumida.
CSLL: 9% sobre a base de cálculo presumida.
Adicional de IRPJ: Se a sua base de cálculo presumida ultrapassar R$ 20.000,00 por mês (ou R$ 60.000,00 no trimestre), há uma alíquota adicional de 10% de IRPJ sobre o valor excedente.
Exemplos Práticos de Cálculo por Atividade
Vamos materializar o cálculo com dois exemplos comuns.
Exemplo 1: Empresa de Serviços Profissionais (Presunção de 32%)
Atividade: Consultoria de Engenharia
Receita Bruta no Trimestre: R$ 150.000,00
Percentual de Presunção (IRPJ e CSLL): 32%
Cálculo da Base Presumida:
R$ 150.000,00 x 32% = R$ 48.000,00
Cálculo dos Impostos:
CSLL: R$ 48.000,00 x 9% = R$ 4.320,00
IRPJ: R$ 48.000,00 x 15% = R$ 7.200,00
Total de Impostos no Trimestre: R$ 11.520,00
Exemplo 2: Atividade de Comércio (Presunção de 8% e 12%)
Atividade: Venda de Mercadorias
Receita Bruta no Trimestre: R$ 300.000,00
Cálculo da Base Presumida (IRPJ):
R$ 300.000,00 x 8% = R$ 24.000,00
Cálculo da Base Presumida (CSLL):
R$ 300.000,00 x 12% = R$ 36.000,00
Cálculo dos Impostos:
CSLL: R$ 36.000,00 x 9% = R$ 3.240,00
IRPJ: R$ 24.000,00 x 15% = R$ 3.600,00
Total de Impostos no Trimestre: R$ 6.840,00
Limite de Faturamento do Lucro Presumido em 2025
Para se manter no regime do Lucro Presumido em 2025, sua empresa precisa ter um faturamento anual inferior a R$ 78 milhões no ano anterior (2024). Caso esse limite seja ultrapassado, a empresa é obrigada a migrar para o regime do Lucro Real no ano seguinte.
Perguntas Frequentes sobre a Tabela do Lucro Presumido (FAQ)
1. O que acontece se minha empresa tiver mais de uma atividade com alíquotas diferentes?
Você deve segregar as receitas de cada atividade e aplicar o percentual de presunção correspondente a cada uma delas. A base de cálculo será a soma dos resultados apurados para cada atividade.
2. PIS e COFINS estão inclusos nesse cálculo?
Não. O PIS (Programa de Integração Social) e a COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) possuem um cálculo próprio, que incide diretamente sobre o faturamento total da empresa, e não seguem a lógica da presunção de lucro.
3. Quando devo pagar o IRPJ e a CSLL apurados?
A apuração do Lucro Presumido é feita trimestralmente. O pagamento dos impostos deve ser realizado até o último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.
A Importância de uma Contabilidade Especializada
Utilizar a tabela de presunção do Lucro Presumido 2025 é um passo crucial, mas a gestão tributária de uma empresa vai muito além. Erros no enquadramento da atividade, no cálculo do adicional de IRPJ ou no controle das obrigações acessórias podem gerar multas pesadas e prejuízos.
Uma contabilidade consultiva e especializada garante não apenas a conformidade fiscal, mas também identifica oportunidades de planejamento tributário para otimizar sua carga de impostos de forma legal e segura.
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Formado em Contabilidade e especialista em Finanças. Apaixonado por descomplicar temas complexos, oferece insights práticos e confiáveis sobre gestão financeira e planejamento tributário. Seu blog é uma referência para quem busca clareza no mundo das finanças.
