Entender o cálculo do IRPJ no Lucro Presumido é essencial para evitar pagamentos indevidos e multas da Receita Federal. Se sua empresa fatura até R$ 78 milhões por ano e optou por este regime, o cálculo incide trimestralmente sobre uma base de presunção e não sobre o lucro contábil real.
Neste guia atualizado para 2026, você aprenderá a aplicar as alíquotas de presunção, calcular o Adicional de IRPJ (dúvida comum que gera erros) e os prazos de vencimento.
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O que compõe o cálculo do IRPJ?
Para chegar ao valor do imposto a pagar (DARF), você precisa seguir 3 etapas lógicas:
Definir a Base de Cálculo: Aplicar a porcentagem de presunção sobre o Faturamento Bruto Trimestral.
Aplicar a Alíquota Base: 15% sobre a base encontrada.
Verificar o Adicional: 10% sobre o que exceder a parcela isenta.
Tabela de Presunção do IRPJ (Base de Cálculo)
O primeiro passo é identificar a atividade da sua empresa. O governo “presume” que seu lucro seja uma porcentagem do seu faturamento. Utilize a tabela abaixo:
| Atividade / Ramo | % de Presunção (Base de Cálculo) |
|---|---|
| Revenda de combustíveis | 1,6% |
| Comércio e Indústria (Geral) | 8,0% |
| Transporte de Cargas | 8,0% |
| Serviços Hospitalares | 8,0% |
| Transporte (exceto cargas) | 16,0% |
| Serviços em Geral (Advocacia, Engenharia, Consultoria) | 32,0% |
| Intermediação de Negócios | 32,0% |
Como Calcular o Adicional do IRPJ (O Grande Vilão)
Os dados mostram que muitos empreendedores erram aqui. A regra é clara: Existe um adicional de 10% sobre a parcela do lucro presumido que excede R$ 60.000,00 no trimestre (média de R$ 20 mil/mês).
Atenção: O adicional incide apenas sobre a diferença, não sobre o total.
Fórmula do Adicional:
Adicional = (Base de Cálculo Presumida − R$ 60.000) × 10%
Se a sua base de cálculo for inferior a R$ 60.000,00 no trimestre, você não paga o adicional, apenas os 15% normais.
Exemplo Prático de Cálculo (Serviços)
Vamos simular uma empresa de Consultoria (Serviços) com faturamento de R$ 300.000,00 no 1º trimestre de 2026.
Primeiro passo: Encontrar a Base de Cálculo (Presunção)
Faturamento: R$ 300.000,00
Alíquota de Presunção (Serviços): 32%
Base de Cálculo: R$ 300.000 × 32% = R$ 96.000,00
Segundo passo: Calcular o IRPJ Básico (15%)
R$ 96.000 × 15% = R$ 14.400,00
Terceiro passo: Calcular o Adicional de IRPJ
Como a base (R$ 96.000) é maior que o limite de isenção (R$ 60.000), há adicional.
Excedente: R$ 96.000 – R$ 60.000 = R$ 36.000,00
Cálculo do Adicional: R$ 36.000 × 10% = R$ 3.600,00
Total de IRPJ a Pagar:
R$ 14.400 (Básico) + R$ 3.600 (Adicional) = R$ 18.000,00.
🧮 Evite Erros no DARF com Nossa Calculadora
Viu como o cálculo manual do Adicional de IRPJ pode confundir? Um erro na vírgula pode gerar multas pesadas da Receita Federal.
Para garantir segurança fiscal na sua apuração trimestral, utilize nossa ferramenta exclusiva. Ela considera automaticamente:
✅ Todas as alíquotas de presunção (Serviço, Comércio, etc);
✅ O desconto correto da parcela isenta (R$ 60k);
✅ O cálculo separado da CSLL.
E a CSLL (Contribuição Social)?
Embora o foco seja o IRPJ, o cálculo da CSLL ocorre em paralelo. Para serviços, a base de presunção também é 32%, com alíquota de 9%.
Base CSLL: R$ 96.000,00
Valor CSLL: R$ 96.000 × 9% = R$ 8.640,00
Nota: Não existe “Adicional de CSLL”.
Calendário de Pagamentos IRPJ 2026 (Trimestral)
No Lucro Presumido, o vencimento do DARF ocorre no último dia útil do mês subsequente ao encerramento do trimestre.
1º Trimestre (Jan-Mar): Vence em 30 de Abril de 2026
2º Trimestre (Abr-Jun): Vence em 31 de Julho de 2026
3º Trimestre (Jul-Set): Vence em 30 de Outubro de 2026
4º Trimestre (Out-Dez): Vence em 29 de Janeiro de 2027
FAQ: Perguntas Frequentes sobre IRPJ e Lucro Presumido
1. Como calcular o Adicional de IRPJ no Lucro Presumido?
O Adicional de IRPJ incide sempre que a base de cálculo presumida ultrapassa R$ 60.000,00 no trimestre. A alíquota é de 10% apenas sobre o valor que exceder esse limite. Por exemplo, se a base for R$ 70.000,00, o adicional será calculado apenas sobre os R$ 10.000,00 excedentes.
2. Qual a diferença entre a base de cálculo de Serviços e Comércio?
Essa é a principal fonte de erros. Para atividades de Comércio e Indústria, a presunção é de 8% sobre o faturamento. Já para Prestação de Serviços (exceto hospitalares e transporte de carga), a presunção sobe para 32%. Usar a alíquota errada gera multa ou pagamento indevido.
3. Quando vence o DARF do IRPJ trimestral em 2026?
O pagamento deve ser feito até o último dia útil do mês subsequente ao encerramento do trimestre.
1º Trimestre: Vence em 30 de Abril.
2º Trimestre: Vence em 31 de Julho.
3º Trimestre: Vence em 30 de Outubro.
4º Trimestre: Vence em 29 de Janeiro de 2027.
4. Preciso calcular a CSLL junto com o IRPJ?
Sim, embora sejam impostos diferentes, eles incidem sobre o mesmo faturamento e vencem nas mesmas datas. A base de cálculo da CSLL para serviços é de 32% (igual ao IRPJ) e a alíquota é de 9%. Use nossa calculadora para fazer os dois cálculos simultaneamente.
Conclusão: Evite a Malha Fina e Otimize seu Caixa
Dominar o cálculo do IRPJ e do Lucro Presumido em 2026 vai muito além de apenas cumprir uma obrigação fiscal. A correta aplicação das alíquotas de presunção e, principalmente, o cálculo preciso do Adicional de IRPJ, protegem o caixa da sua empresa contra multas pesadas da Receita Federal e pagamentos indevidos a maior.
Lembre-se: a tributação é trimestral, mas o controle deve ser constante. Um erro na definição da base de cálculo (confundir 8% com 32%) pode gerar um passivo tributário silencioso que só aparece anos depois.
Não corra riscos desnecessários. A tecnologia é sua aliada na gestão fiscal.
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Formado em Contabilidade e especialista em Finanças. Apaixonado por descomplicar temas complexos, oferece insights práticos e confiáveis sobre gestão financeira e planejamento tributário. Seu blog é uma referência para quem busca clareza no mundo das finanças.
