O Anexo V do Simples Nacional tributa os serviços de alta qualificação intelectual — TI, consultoria, arquitetura, engenharia, medicina, advocacia e outros — com alíquotas de 15,5% a 30,5%. É o anexo de maior carga tributária do Simples Nacional. Porém, o Fator R pode reduzir essa carga para as alíquotas do Anexo III (a partir de 6%) — uma economia de até 9,5 pontos percentuais por mês.
💡 O Que é o Anexo V do Simples Nacional
O Anexo V foi criado pela LC 155/2016 para substituir o antigo Anexo VI, redistribuindo as atividades de serviços intelectuais de alta qualificação em dois grupos: Anexo III (para quem tem folha de pagamento robusta) e Anexo V (para quem tem folha menor ou trabalha essencialmente como prestador de serviço intelectual solo ou com poucos funcionários).
Na prática, o Anexo V funciona como uma penalidade tributária para empresas que faturam muito mas investem pouco em empregos formais. A lógica é: quanto menor a folha em relação ao faturamento, maior o imposto. Essa é exatamente a lógica do Fator R.
A Lógica do Anexo V — Por que Ele Existe
Empresa investe em empregos
Empresa com baixa folha
📊 Tabela Completa do Anexo V — 2026 Atualizada
A tabela abaixo apresenta as 6 faixas do Anexo V com alíquota nominal, parcela a deduzir e alíquota efetiva calculada para o ponto médio de cada faixa:
| Faixa | RBT12 | Alíq. Nominal | Parcela Deduzir | Alíq. Efetiva (ref.) | vs. Anexo III |
|---|---|---|---|---|---|
| 1ª | Até R$ 180.000 | 15,50% | R$ 0 | 15,50% | +9,50 pp |
| 2ª | Até R$ 360.000 | 18,00% | R$ 4.500,00 | 16,86% | +8,58 pp |
| 3ª | Até R$ 720.000 | 19,50% | R$ 9.900,00 | 18,13% | +7,52 pp |
| 4ª | Até R$ 1.800.000 | 20,50% | R$ 17.100,00 | 19,56% | +6,55 pp |
| 5ª | Até R$ 3.600.000 | 23,00% | R$ 62.100,00 | 21,27% | +4,95 pp |
| 6ª | Até R$ 4.800.000 | 30,50% | R$ 540.000,00 | 19,25%* | +0,50 pp |
*Efetiva calculada para RBT12 = R$ 4.800.000. Fonte: LC 123/2006 | Resolução CGSN 140/2018 | pp = pontos percentuais vs. Anexo III mesma faixa.
🔢 Como o DAS é Dividido — Repartição dos Tributos no Anexo V
🗂️ Quais CNAEs se Enquadram no Anexo V Lista Completa
Os CNAEs do Anexo V são, em geral, serviços que exigem formação técnica ou acadêmica específica e que o legislador considerou de alta qualificação intelectual:
- Desenvolvimento de software 6201-5/01
- Consultoria em TI 6204-0/00
- Tratamento de dados 6311-9/00
- Portais e provedores 6319-4/00
- Manutenção de TI 9511-8/00
- Agências de publicidade 7311-4/00
- Agências de propaganda 7312-2/00
- Design gráfico 7410-2/02
- Relações públicas 7020-4/00
- Pesquisa de mercado 7320-3/00
- Engenharia consultiva 7112-0/00
- Arquitetura e urbanismo 7111-1/00
- Geologia e prospecção 7119-7/01
- Topografia 7119-7/99
- Testes e análises técnicas 7120-1/00
- Consultoria empresarial 7020-4/00
- Auditoria e perícia 6920-6/02
- Administração de empresas 7490-1/04
- Avaliação de ativos 7490-1/05
- Representação comercial 4619-2/00
- Medicina 8630-5/01
- Odontologia 8630-5/04
- Psicologia 8650-0/07
- Veterinária 7500-1/00
- Laboratórios de análises 8640-2/02
- Jornalismo e assessoria 7020-4/00
- Tradução e interpretação 7490-1/01
- Acadêmico e pesquisa 7210-0/00
- Despachantes aduaneiros 5229-0/02
- Corretagem de seguros PJ 6621-5/02
🧮 Calculadora do DAS — Anexo V com Fator R Integrado
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📊 Exemplos Reais — 3 Cenários Completos
Exemplo 1 — Consultora Solo no Anexo V (sem Fator R)
INSS sobre pró-labore (11%): R$ 5.280
Total folha: R$ 53.280
DAS = R$ 30.000 × 16,75% = R$ 5.025/mês
DAS no Anexo III = R$ 30.000 × 8,28% = R$ 2.484/mês
Economia: R$ 2.541/mês → R$ 30.492/ano
Exemplo 2 — Agência de Marketing com Fator R Ativado
FGTS (8%): R$ 7.680
INSS patronal (~20%): R$ 19.200
Pró-labore sócio (R$ 6.000/mês × 12): R$ 72.000
INSS pró-labore (11%): R$ 7.920
Total folha: R$ 202.800
DAS = R$ 52.000 × 10,56% = R$ 5.491/mês
Exemplo 3 — Médico PJ na Fronteira do Fator R
Fator R = R$ 222.600 ÷ R$ 840.000 = 26,5% → Anexo V
DAS mensal (R$ 72.000 de receita): ~R$ 14.040
Diferença: R$ 235.200 − R$ 222.600 = R$ 12.600/ano = R$ 1.050/mês de pró-labore adicional
DAS = R$ 72.000 × 11,76% = R$ 8.464/mês
🎯 Como Sair do Anexo V: 4 Estratégias Práticas
Estratégia 1 — Aumentar o Pró-Labore até 28%
A mais simples. Calcule o pró-labore mínimo necessário para que folha ÷ RBT12 ≥ 28%. Lembre-se de incluir o INSS de 11% sobre o pró-labore na composição da folha. Use a calculadora de pró-labore ideal do Fator R.
Estratégia 2 — Contratar Funcionários CLT
Cada contratação CLT adiciona salário + FGTS (8%) + INSS patronal (~20%) na folha. Para uma empresa que cresce e precisa de equipe, a contratação CLT é a estratégia mais sustentável — eleva o Fator R organicamente e com benefício adicional de produtividade.
Estratégia 3 — Planejamento Sazonal da Folha
O Fator R usa os últimos 12 meses — não apenas o mês atual. Em períodos de alta de faturamento (sazonalidade), o Fator R tende a cair. Antecipar o aumento de pró-labore 2 a 3 meses antes do período de maior receita garante que o Fator R permaneça acima de 28% quando mais importa.
Estratégia 4 — Avaliar Migração para Lucro Presumido
Para empresas com Fator R estruturalmente abaixo de 20% e margem líquida alta, o Lucro Presumido pode ser mais vantajoso que o Anexo V. A alíquota efetiva do Lucro Presumido para serviços varia de 13% a 16% — e inclui possibilidade de distribuição de lucros isenta de IR. Veja a análise completa em: Simples Nacional ou Lucro Presumido 2026?
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❓ Perguntas Frequentes — Anexo V do Simples Nacional
Especialista em inteligência contábil e financeira, focado em traduzir regras complexas em estratégias de gestão financeira que geram resultados. Através de artigos práticos, mostra o caminho mais seguro para você otimizar seu planejamento tributário e focar no crescimento do seu negócio.
