Planilha Cálculo Lucro Real Trimestral: O Guia Definitivo 2025

Uma planilha cálculo lucro real trimestral confiável e eficiente é a ferramenta essencial para dominar um dos maiores desafios da gestão fiscal no Brasil.

Diferentemente do Lucro Presumido, aqui não há margens presumidas; o imposto incide sobre o lucro contábil real, ajustado por uma série de adições e exclusões. Por isso, criamos este guia definitivo com uma ferramenta gratuita para você executar essa tarefa com total segurança.

O que é o Lucro Real e Quem Deve Adotá-lo?

O Lucro Real é um regime tributário obrigatório para empresas com faturamento anual superior a R$78 milhões, bem como para instituições financeiras e outras atividades específicas. Nele, o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) são calculados a partir do lucro contábil apurado pela empresa, ajustado por adições, exclusões e compensações.

A apuração pode ser trimestral ou anual, sendo a apuração trimestral definitiva para cada período. Os trimestres são:

  • 31 de Março

  • 30 de Junho

  • 30 de Setembro

  • 31 de Dezembro

O Coração do Cálculo: Lucro Contábil e o LALUR

O ponto de partida é sempre o Lucro Líquido Contábil do período. Contudo, este não é o valor final sobre o qual o imposto incidirá. Precisamos ajustá-lo no Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR).

A fórmula central é:
Lucro Real (Base de Cálculo) = Lucro Líquido Contábil + Adições – Exclusões

  • Adições: Despesas que foram registradas na contabilidade e diminuíram o lucro, mas que não são aceitas pela legislação fiscal (não são dedutíveis). Exemplos clássicos são multas não fiscais (como multas de trânsito) e brindes.

  • Exclusões: Receitas que foram registradas na contabilidade e aumentaram o lucro, mas que não são tributadas pela legislação fiscal. Um exemplo comum são os rendimentos de equivalência patrimonial.

Fonte: site oficial Governo Federal.

Como Calcular o IRPJ e a CSLL no Lucro Real Trimestral: Passo a Passo

Vamos detalhar o processo de forma clara.

Passo 1: Apure o Lucro Líquido Contábil do Trimestre

Primeiramente, feche o balancete contábil do trimestre para encontrar o resultado líquido (Receitas – Custos – Despesas).

Passo 2: Realize os Ajustes no LALUR

Em seguida, some as adições e subtraia as exclusões para encontrar a base de cálculo ajustada (o Lucro Real).

Passo 3: Calcule o IRPJ e o Adicional

Com a base de cálculo definida:

  1. IRPJ (15%): Aplique a alíquota de 15% sobre o Lucro Real.

  2. Adicional de IRPJ (10%): Se o Lucro Real exceder R$60.000 no trimestre (R$20.000 por mês), aplique uma alíquota adicional de 10% sobre o valor excedente.

Passo 4: Calcule a CSLL

A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) segue a mesma base de cálculo do IRPJ (antes da compensação de prejuízos). A alíquota é de 9% sobre o Lucro Real ajustado.

Exemplo Prático de Cálculo Trimestral

Vamos a um exemplo para solidificar o entendimento.

  • Lucro Líquido Contábil no Trimestre: R$200.000

  • Adições (multas não dedutíveis): R$15.000

  • Exclusões (equivalência patrimonial): R$5.000

  1. Cálculo do Lucro Real (Base de Cálculo):

    • R$200.000 (Lucro Contábil) + R$15.000 (Adições) – R$5.000 (Exclusões) = R$210.000

  2. Cálculo do IRPJ:

    • IRPJ (15%): R$210.000 x 15% = R$31.500

    • Adicional de IRPJ (10%):

      • Valor Excedente: R$210.000 – R$60.000 = R$150.000

      • Valor do Adicional: R$150.000 x 10% = R$15.000

    • Total de IRPJ: R$31.500 + R$15.000 = R$46.500

  3. Cálculo da CSLL:

    • CSLL (9%): R$210.000 x 9% = R$18.900

Download Grátis: Planilha Cálculo Lucro Real Trimestral (Excel e Google Sheets)

Sabemos que a teoria é complexa. Por isso, para transformar este guia em uma ferramenta de trabalho imediata, preparamos uma planilha em Excel completa e editável que automatiza todo esse processo.

Ela já conta com as fórmulas para IRPJ, CSLL e o adicional, além de campos para você inserir as adições e exclusões.

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Precisão e Estratégia na Apuração

Em resumo, o cálculo do Lucro Real Trimestral exige rigor contábil e um profundo conhecimento da legislação fiscal para identificar corretamente as adições e exclusões. Utilizar uma planilha bem estruturada não é apenas uma forma de otimizar o tempo, mas uma estratégia para garantir a precisão dos cálculos e evitar passivos fiscais.

Portanto, use este guia e a nossa planilha para dominar essa obrigação e fortalecer a gestão tributária da sua empresa.

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