Lucro Real PIS COFINS: Entenda Como Apurar e Reduzir Tributos

A apuração de PIS e COFINS no regime do Lucro Real pode parecer complexa, mas também é uma das formas mais eficazes de reduzir tributos de forma legal. Esse modelo permite utilizar créditos fiscais e aplicar exclusões previstas em lei, como as atualizadas pela IN 2.264/2025.

Neste artigo, você verá como aplicar corretamente as regras e evitar erros que geram autuações, com exemplos práticos, novidades de 2025 e estratégias para economizar.

O que é o Lucro Real?

O Lucro Real é um regime de tributação federal que determina os impostos a pagar com base no lucro líquido contábil da empresa, ajustado conforme regras fiscais da Receita Federal. É considerado o regime mais preciso — e também o mais complexo — entre os modelos existentes no Brasil.

Ao adotar esse regime, a empresa calcula o valor devido de tributos como IRPJ e CSLL com base no resultado efetivo do seu desempenho financeiro. Ou seja, quanto maior o lucro, maior o imposto. E, em contrapartida, se houver prejuízo fiscal, é possível pagar menos ou até zerar a carga tributária em determinados períodos.

Quem deve ou pode optar pelo Lucro Real?

A legislação obriga algumas empresas a adotarem o Lucro Real, especialmente as que:

• Faturam acima de R$ 78 milhões por ano
• Atuarem em determinados segmentos (como bancos, seguradoras e cooperativas de crédito)
• Obtêm lucros com atividades no exterior
• Recebem benefícios fiscais de forma concentrada

Empresas com faturamento menor também podem optar por esse modelo, desde que estejam organizadas e busquem economia tributária por meio da apuração detalhada dos lucros e despesas.

Quando vale a pena usar esse regime?

Apesar da exigência contábil mais robusta, o Lucro Real pode ser vantajoso para:

• Negócios com margens de lucro menores
• Empresas com altos custos operacionais dedutíveis
• Organizações que investem em estrutura, tecnologia e insumos
• Casos onde há prejuízo contábil ou fiscal recorrente

Além disso, o regime permite o aproveitamento de créditos fiscais — como no caso de PIS e COFINS —, o que contribui para reduzir a carga tributária final de maneira legal e estratégica.

Como funciona a tributação no Lucro Real?

O regime do Lucro Real é considerado o modelo mais técnico e detalhado de apuração de tributos no Brasil. Isso porque ele exige que a empresa calcule seus lucros com base nas receitas reais e despesas efetivas, registradas de acordo com a contabilidade completa.

Ao contrário do que ocorre no Lucro Presumido, nesse modelo o lucro contábil é ajustado por adições e exclusões previstas na legislação fiscal. A partir desse valor ajustado, calcula-se o Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).

Além disso, o Lucro Real exige apurações mensais ou trimestrais — o que proporciona maior aderência à realidade econômica da empresa, porém também demanda maior controle e organização.

Vantagem estratégica

Apesar da complexidade, o regime pode ser bastante vantajoso para empresas que possuem margens apertadas, muitos custos dedutíveis ou que desejam otimizar sua carga tributária de forma legal.

Quais impostos incidem sobre o Lucro Real?

Ao optar pelo regime do Lucro Real, a empresa fica sujeita à incidência de diversos tributos federais, que devem ser apurados e recolhidos com base em diferentes metodologias.

Principais impostos e contribuições:

Importante destacar que PIS e COFINS no Lucro Real seguem o regime não cumulativo, permitindo o abatimento de créditos fiscais — como veremos no próximo tópico.

PIS e COFINS no Lucro Real: é cumulativo ou não cumulativo?

Uma das principais características do Lucro Real está na forma como se calcula o PIS e a COFINS: por meio do regime não cumulativo. Isso significa que a empresa pode compensar valores pagos em etapas anteriores da cadeia produtiva, o que reduz o impacto tributário.

Diferença entre cumulativo e não cumulativo

• Regime Cumulativo
  Utilizado no Lucro Presumido, aplica alíquotas menores (0,65% para PIS e 3% para COFINS), sem direito a créditos. O valor é pago sobre toda a receita bruta.
• Regime Não Cumulativo (Lucro Real)
  Aplica alíquotas maiores (1,65% e 7,6%), porém permite a dedução de despesas específicas. Ou seja, a empresa paga somente a diferença entre o valor devido e os créditos fiscais acumulados.

O que pode gerar crédito no regime não cumulativo?

A legislação permite crédito sobre diversos itens, como:

• Compra de insumos
• Energia elétrica
• Aluguel de imóveis utilizados na operação
• Despesas com frete
• Depreciação de máquinas e equipamentos
• Serviços de terceiros utilizados na atividade-fim

Portanto, no Lucro Real, PIS e COFINS são tributos não cumulativos, o que significa que empresas com boa gestão de custos conseguem reduzir o valor a pagar de forma expressiva e legal.

Como funciona o PIS e a COFINS no regime do Lucro Real

Empresas que optam pelo Lucro Real estão sujeitas ao regime não cumulativo dessas contribuições. Isso significa que, ao invés de pagar o valor cheio sobre o faturamento, é possível descontar créditos obtidos em despesas operacionais e outros gastos essenciais.

Alíquotas aplicáveis

As alíquotas para esse regime seguem este padrão:

• PIS: 1,65%
• COFINS: 7,6%
• Total: 9,25% sobre a receita bruta.

Embora os percentuais sejam fixos, o valor final a pagar varia conforme os créditos que a empresa consegue apropriar.

O que pode ser creditado?

O contribuinte pode abater diversos tipos de despesas da base de cálculo:

• Insumos
• Aluguel de imóveis utilizados na operação
• Energia elétrica
• Depreciação de ativos
• Despesas com transporte e armazenagem

Esse direito aos créditos é o que torna esse regime vantajoso, principalmente para empresas com altos custos operacionais.

Como calcular PIS e COFINS no Lucro Real

Entender o cálculo é fundamental para aplicar corretamente as regras e não pagar mais do que o necessário. A seguir, veja como fazer a apuração.

Passo a passo simplificado

1. Calcule a receita bruta mensal da empresa.
2. Aplique as alíquotas:
   • Receita × 1,65% para PIS
   • Receita × 7,6% para COFINS
3. Liste todas as despesas passíveis de crédito (insumos, aluguel, energia etc.).
4. Aplique as mesmas alíquotas sobre essas despesas para apurar os créditos.
5. Subtraia os créditos dos valores brutos para encontrar o tributo efetivamente devido.

Exemplo prático

O que mudou com a IN RFB nº 2.264/2025?

A Instrução Normativa 2.264, publicada em abril de 2025, trouxe atualizações importantes para a apuração das contribuições.

Principais mudanças:

• Exclusão do ICMS da base de cálculo das contribuições, conforme decisão do STF.
• Novas exclusões: benefícios fiscais concedidos pelos estados e operações com serviços ambientais.
• Tratamento atualizado de créditos: passa a valer para AVP, perdas com inadimplência e frete pago na aquisição de bens.
• Regras específicas para produtos monofásicos e operações na Zona Franca de Manaus.

Benefícios e desafios da apuração no Lucro Real

Escolher esse regime pode trazer vantagens tributárias, porém exige mais organização e controle.

Vantagens

• Aproveitamento de créditos fiscais em diversas despesas.
• Redução efetiva da carga tributária.
• Maior transparência fiscal, o que pode facilitar financiamentos e auditorias.

Desafios

• Apuração mensal detalhada e sujeita a fiscalização intensa.
• Exige equipe técnica qualificada ou consultoria especializada.
• Documentação precisa e atualizada é indispensável para garantir os créditos.

Como fazer a apuração de PIS e COFINS no Lucro Real

A correta apuração dessas contribuições depende de processos bem definidos e recorrentes. Confira o que sua empresa precisa fazer mensalmente:

1. Organizar notas fiscais de compra e venda.
2. Identificar despesas elegíveis a crédito.
3. Aplicar as regras da IN RFB 2.264/2025.
4. Calcular o débito e os créditos.
5. Gerar e pagar o DARF até o dia 25 do mês seguinte.
6. Guardar todos os documentos fiscais, inclusive planilhas e relatórios.

Manter esse processo em dia evita multas e garante que a empresa não pague impostos em excesso.

Conclusão

Apurar corretamente o PIS e a COFINS no Lucro Real é uma tarefa desafiadora, porém recompensadora. A legislação atualizada, somada à possibilidade de deduzir créditos, transforma esse regime em uma oportunidade para empresas que buscam economia e segurança fiscal.

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Daniel Santos

Formado em Contabilidade e especialista em Finanças. Apaixonado por descomplicar temas complexos, oferece insights práticos e confiáveis sobre gestão financeira e planejamento tributário. Seu blog é uma referência para quem busca clareza no mundo das finanças.